Besteuerung von Erträgen und Gewinnen aus Offshore-Fonds

Im Allgemeinen hängt die steuerliche Behandlung von Erträgen und Gewinnen aus Offshore-Fonds davon ab, wo der Fonds seinen Sitz hat und ob es sich um einen regulierten Fonds handelt. Die in diesem Artikel dargestellte steuerliche Behandlung ist von allgemeiner Natur. Für die persönliche Besteuerung von Erträgen und Gewinnen aus Offshore-Fonds sollten Sie einen qualifizierten Steuerberater wie kanzlei-haf.de konsultieren.

Im Allgemeinen hat ein Anleger dann ein wesentliches Interesse an einem Offshore-Fonds, wenn zum Zeitpunkt des Erwerbs des Anteils durch den Anleger vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass die Person zu einem bestimmten Zeitpunkt während des Zeitraums von 7 Jahren ab dem Zeitpunkt des Erwerbs in der Lage sein wird, den Wert ihrer Investition in irgendeiner Weise zu realisieren. Wenn eine Person ein wesentliches Interesse an einem Offshore-Fonds hat, unterliegt sie dem Offshore-Fonds-Steuerregime.

EU/EWR/DTA domizilierte regulierte Fonds

Geregelte Fonds, die sich in EU- oder EWR-Ländern oder Ländern befinden, mit denen ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besteht, werden ähnlich wie inländische regulierte Fonds besteuert:

  • Alle Zahlungen von Erträgen und Gewinnen aus dem Fonds sind für Privatpersonen mit steuerpflichtig.
  • Für Unternehmen als Investoren kann ein anderer Steuersatz gelten. Wird die Investition zudem im Rahmen der Handelstätigkeit der Gesellschaft getätigt, so ist sie mit einem niedrigeren Satz zu versteuern.

Es ist zu beachten, dass für natürliche Personen höhere Steuersätze gelten, wenn Einzelheiten der Anlage nicht rechtzeitig und korrekt in der Steuererklärung offengelegt werden oder wenn der Anleger die Möglichkeit hat, die Anlageentscheidungen des Fonds zu kontrollieren.

Nicht-EU/EWR/DTA-Fonds

Fonds, die ihren Sitz außerhalb der EU, des EWR und eines DBA-Landes haben, werden in der Regel als traditionelle Fonds bezeichnet und würden solche Fonds abdecken, die sich in Ländern wie den Cayman-Inseln oder Bermuda usw. befinden.

Ein nicht qualifizierter Offshore-Fonds ist ein Offshore-Fonds, der von den Behörden als ausschüttender Fonds zertifiziert wurde.

Es gibt verschiedene Nuancen und Details in Bezug auf spezifische Aspekte der Gesetzgebung, die traditionelle Offshore-Fonds abdeckt, die vollständig berücksichtigt werden sollten. Dieser Artikel enthält jedoch eine Zusammenfassung der steuerlichen Behandlung von Einkommen und Gewinnen auf hoher Ebene. Es ist wichtig zu beachten, dass viele Aspekte der Kapitalertragsteuergesetzgebung bei solchen Veräußerungen zum Tragen kommen, insbesondere in Bezug auf die Berechnungsmethodik und verschiedene Regeln für Veräußerungen von verbundenen Unternehmen usw. Wenn zum Beispiel eine Veräußerung an verbundene Unternehmen stattfindet, dann gelten für eine solche Veräußerung die Marktwertvorschriften, wie sie nach den normalen Vorschriften zur Besteuerung von Kapitalgewinnen gelten.

Einzelpersonen, die Einkünfte aus einem traditionellen Offshore-Fonds erhalten, unterliegen der Einkommensteuer. Im Inland ansässige Unternehmensanleger sind auf Einkünfte oder Gewinne aus solchen Offshore-Fonds ebenfalls steuerpflichtig.

Wenn der Fonds jedoch als ausschüttender Fonds klassifiziert ist und andere relevante Bedingungen erfüllt, gilt der Kapitalertragsteuersatz für anrechenbare Gewinne, die der Person durch die Veräußerung von Anteilen an einem solchen ausschüttenden Fonds entstehen. In der Praxis sind nur sehr wenige Fonds als ausschüttende Fonds zertifiziert.

Sonstige Fonds

Fonds, die sich in der EU/EWR/DTA befinden, aber keine regulierten Fonds sind, fallen nicht unter das Offshore-Fondsregime und sind nach allgemeinen Besteuerungsgrundsätzen steuerpflichtig.

Privatanleger sind einkommensteuerpflichtig auf das vom Fonds generierte Einkommen und bezahlen Kapitalertragsteuer auf Gewinne.

Unternehmensanleger sind auf das Einkommen und auf die Gewinne steuerpflichtig. Gehört die Anlage zu ihrer Handelstätigkeit, kann eine geringere Körperschaftsteuer anfallen.

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